什么是收入抵扣项?

简单来说,收入抵扣项一般是一些纳税人产生的与工作相关的开销。在您每年申报个人所得税(Individual Income Tax)时,您需要先算出您的应申报收入(Assessable Income)和 收入抵扣项,然后前者减去后者,得出您的应纳税收入(Taxable Income)。
您的个人税率应用于您的应纳税收入,就得出您的应缴税款了。(为方便理解,在此计算中,我们暂不考虑Prior year losses、Tax offset 等因素,并且简化了 Individual marginal tax rates 的计算方式。)
应申报收入 – 收入抵扣项 = 应纳税收入
应纳税收入 × 个人税率 = 应缴税款
也就是说,收入抵扣项可以降低您的应纳税收入,从而减少您的应缴税款。

哪些开销可以算成收入抵扣项?

能算入收入抵扣项的开支有很多,一般都是与您工作或收入活动相关的。比如,工作手机产生的自费电话费、加班时吃饭的自费饭钱等等等等。但有一些判断起来尤其复杂的开销类型,是不能一概而论的。小编将在下文中带您看看有哪些常见但判断起来较为复杂的开销。

与工作相关的出行开销

一部分与工作相关的一些出行开销,是有可能可以算成收入抵扣项的。判断某一次出行开销是否能算作收入抵扣项的条件有很多,也很细。小编总结了一下,判断时主要看的两点如下:
一) 您是在一天工作开始前产生的出行开销?还是工作之后产生的出行开销?往往前者不能抵扣,后者可以抵扣。
举个栗子,您每天坐公交去上班产生的公交费,是不能算成收入抵扣项的,因为您坐公交是在您开始一天工作之前的。但如果您有两个工作地点,您早上从家出发坐车去工作地点一,在工作地点一办公一段时间后,需要坐车去工作地点二,然后在工作地点二再办公一段时间,最后工作结束后从工作地点二坐车回家。这样一来,虽然您的 ① 出行开销和 ③ 出行开销不能用于抵扣,但您的 ② 出行开销却是可以用来抵扣的。

再举个栗子,您是个外科医生,您半夜在家睡着觉,医院里您的某个病人突然病重,然后您就一边和医院打着电话,指导医院工作人员采取治疗措施,同时一边打车赶往医院。这个情况下,这个车费是可以算成收入抵扣项的,因为您接电话指导治疗措施的时候,就已经开始工作了,您打车是在开始工作之后发生的。

二) 您的工作内容是否包含了您的出行?您的出行是为了去做一些实质性工作,或是一些非常简单、非实质性工作?一般情况下,如果工作内容包含了出行,您的出行是为了去做一些复杂、实质性工作,您的出行开销就可以抵扣。

比方说,您是个修水管工,您每天就是带着您的工具箱上客户家帮他修水管,您不知道您下一个客户家在哪,所以您的工作地点不定。这个情况下,您的工作内容包含了您每天要去不同客户家的出行,您要不断地去新的地方修水管,不断地出行,而且修水管也是一件很技术的活儿。因此,您的出行是可以用来抵扣的。
再比方说,您只是下班回家的路上要顺便去帮老板寄封信,那就不能抵扣了。因为您寄信既不是你工作内容的主要部分之一,也只是一件很简单、没什么实质性的事。

与工作相关的制服开销,以及相关清洗开销

同样,不是所有的与工作相关的制服开销都可以算成收入抵扣项的。
一般来说,以下制服开销是可以抵扣的:一) 工作制服 (比如警察制服,空乘制服,带有公司 logo 的制服);二) 只会在工作时穿的职业装 (比如厨师的衣服);三) 有保护措施作用的制服 (比如防滑鞋、头盔)。
此外,开支可算入收入抵扣项的制服所产生的清洗、干洗费用,往往也是可以抵扣的。

家庭办公室相关开销

在家工作简直是一件不能再梦幻的事了,没有堵车的烦恼,没有每天纠结穿什么衣服的烦恼,也没有雨天上班湿鞋子的烦恼!除了这些,在家工作的人居然可能还有以下这些可能你没意识到的可抵扣项。
虽然一般来说,纳税人的家庭开销属于私人开销,是不能算成收入抵扣项的。然而,如果您的住处有一房间是仅用于您办公的;或当您在一房间办公时,您的家人全程不处于这一房间,只有您自己一个人在那办公,那么以下开销往往是可以用来抵扣的:该房间的水电费、清洁费、折旧费、租赁费、维修费、房屋保险费、装修费等。
不说了,小编要去和老板申请在家工作了!

投资房的可抵扣税

对于高净值收入人群而言,购置投资房往往是最大的避税武器之一
当您将房屋出租给他人以收取租金时,难免会产生各种各样的费用,比如房屋维护费、管理费等等。当收取的租金作为您的收入来源之一,部分这些出租房屋时产生的由您(房东)支付的费用也是可以用来抵扣您的收入的。
主要可以算成收入抵扣项的房屋出租相关开销包括:广告费;物业管理费;市政费;水费;地税;清洁费;园艺、锄草费用;除虫费;房产保险费;房贷利息;房屋中介代管费;房屋维护维修费;法务费。
最重要的是,当您的房屋出租相关开销超出了您的租金收入时,您将会产生一个 Negative Gearing。此 Negative Gearing 将能用来抵扣您同一财年所产生的其他收入。如果您的房产不是整租出去的,而是分租出去的;或者不是一整年都出租出去,之出租了一整年中的部分时间段;或者您的房产是以非商业价格出租出去的(比如低价出租给亲朋好友),那您的可抵扣款项计算起来会相对比较复杂,因为推文长度限制,如果您对这方面有需要了解,您可以联系博通咨询。

结语

本期的税务知识分享就到这里啦,希望本文能让您能对收入抵扣项有更深的理解。为了持续反馈大家一直以来对博通的支持,往后我们也会每月定期发布最新的税务更新资讯、解析 ATO 政策走向。如果我们的文章对您有所帮助,欢迎关注我们。如有疑问,也欢迎您随时联系我们。

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