什么是 PSI ?

Personal service income (个人服务收入),简称 PSI, 指主要因个人技术和努力所获得的收入。换言之,如果您的某一收入超过50%都是通过您的个人技术和努力换来的,那么您的这一收入就属于 PSI。
如果您的收入含有 PSI,那么您的 PSI 将会受到 the PSI rules (针对 PSI 的特别税收法则)的影响。The PSI rules 对您 PSI 的主要影响为以下三点:1)PSI 的可申报收入抵扣项(Deduction)相对于其他收入会比较限制、比较少。(比如,个人私用住所开支、某些出行开销、付给配偶或合伙人的工资等,将不能申报为收入抵扣项。)2)您的 PSI 需要被算在您的个人 Assessable Income(应申报收入)中。3)中介企业* 需承担额外的随赚随缴预扣税务(PAYG withholding obligations )。
中介企业* :纳税人为了逃避 PSI 的特别税收法则,通过一个中介企业,将自己的 PSI 伪装成企业收入,去申请一些企业可以申请的、PSI 不能申请的收入可抵扣项,从而逃避部分应缴税款。

如何判断自己是否受 PSI rules 影响?

如果您的收入中含有 PSI,您需要评估一下您的收入,以验证 the PSI rules 是否应用于您的收入。评估步骤如下:

结果测试

通过结果测试(Result test)需要同时满足以下三个条件:

1)您只有在达到了某个特定结果后,才会得到收入;(比如,如果您是按照工作时间、时薪来计算收入的,便不满足测试。)

2)您需要自己提供设备与工具来完成工作;

3)如果出错了,您将被要求自行承担维修成本。

无关联客户测试

通过无关联客户测试(Unrelated clients test)需要同时满足以下两个条件:

1)您有至少两个以上互不关联的客户;(这些客户之间互相没有关联)

2)您的服务是公开的、面向广大群众的。(比如,您有官网宣传、登广告等)

雇佣测试

通过雇佣测试(Employment test)需要满足以下两个条件中的任意一个条件:

1)您手下的雇员或合同工至少完成了20%以上的主要工作。

2)过去的六个月中,您至少收纳了一名学徒。

经营场所测试

通过经营场所测试(Business promises test),需要在一财年中的所有时间点上,同时满足以下四个条件:

1)您的经营场所主要用于个人服务工作;

2)您的经营场所仅用于您的事业。

3)您的经营场所与您的住所是分开的。

4)您的经营场所与您客户的场所是分开的。(举个栗子,如果您在您客户的办公室里租了一小间房来做生意,那您满足测试的可能性会比较低)

案列分析

小V作为一名电脑程序员,在澳洲的一家大型 IT 公司工作,年薪三十万。小V以 ABN 的形式与其公司签了两年的合同。在这两年的工作时间内,小V每日朝九晚五地工作,并且使用公司提供的电脑设备以完成自己的工作项目。此外,小V每个月都会给公司发 Tax Invoice,以从公司那儿得到收入。那么小V的收入是否会受到 the PSI rules 的影响呢?就让我们一起来看看吧!
第一步:小V有没有收到PSI?小V作为电脑程序员,所得收入大部分都是通过自身提供的 IT 技术换来的,所以,其作为电脑程序员赚到的这份收入是属于 PSI。
第二步:小V是否通过结果测试?我们需要考虑以下等情况:1)公司付给小V的收入是否是因为小V完成了公司指定的特殊工作项目,并且该项目达到了公司和小V签署的合同标准?2)小V完成该项目过程中使用到的工具设备,是完全由个人提供的吗?3)如果小V完成的项目,在使用过程中,所出的任何问题,是由公司承担责任?如果小V不能同时满足以上等情况,我们则需要看一下第三步中的80%测试。

第三步:小V是否通过80% 规则?

小V朝九晚五的工作时间,很明显已经让这份工作成为了他主要的收入。如果这份收入的比例超过百分之八十,那么小V将很难避开 the PSI rules 的影响。

 

结语

本期的税务解析就到这里啦,希望本文能让您对个人服务收入有更深的理解。为了持续反馈大家一直以来对博通的支持,往后我们也会每月定期发布最新的税务更新资讯、解析 ATO 政策走向。欢迎您关注我们,随时联系我们。
References:
https://www.ato.gov.au/Individuals/Tax-return/2017/Supplementary-tax-return/Income-questions-13-24/14-Personal-services-income-(PSI)-2017/

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